Перехід на єдиний податок третьої групи за ставкою 2 відс. доходу: нюанси ПДВ
Законом України від 12 травня 2022 року №2260-IX «Про внесення змін до
Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового
адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного
стану» (далі – Закон №2260), який набрав чинності 27 травня 2022 року, відновлено
податковий обов’язок платників податків, у яких є можливість виконувати свої податкові
обов’язки, зокрема, в частині щодо дотримання термінів сплати податків, подання
податкової звітності, реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Так, відповідно до п. п. 69.1 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення»
Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податків, які мають можливість
своєчасно виконувати податкові обов’язки щодо дотримання термінів сплати податків та
зборів, подання звітності, у тому числі звітності, передбаченої п. 46.2 ст. 46 ПКУ, реєстрації
у відповідних реєстрах ПН/РК, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання
таких обов’язків, граничний термін виконання яких припадає на період починаючи з 24
лютого 2022 року до дня набрання чинності Законом №2260 за умови реєстрації такими
платниками ПН/РК в ЄРПН до 15 липня 2022 року, подання податкової звітності до 20 липня
2022 року та сплати податків та зборів у строк не пізніше 31 липня 2022 року.
Платники єдиного податку третьої групи, які використовують особливості
оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відс., звільняються від відповідальності за
несвоєчасне виконання податкових обов’язків, граничний термін виконання яких припадає
на період починаючи з 24 лютого 2022 року до дня переходу таких платників на
застосування особливостей оподаткування єдиним податком третьої групи за ставкою 2 відс.
за умови виконання ними таких податкових обов’язків, щодо реєстрації ПН/РК в ЄРПН,
подання звітності, сплати податків і зборів, протягом 60 календарних днів з дня переходу на
систему оподаткування, на якій такі платники податку перебували до обрання особливостей
оподаткування єдиним податком за ставкою 2 відсотки.
При цьому, для платників єдиного податку третьої групи, які використовують
особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення»
ПКУ реєстрація платником ПДВ є призупиненою.
Під призупиненням реєстрації платником ПДВ для цілей п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ
«Перехідні положення» ПКУ розуміється, що для платників єдиного податку третьої групи,
які використовують особливості оподаткування, встановлені п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ
«Перехідні положення» ПКУ, призупиняються права та обов’язки, встановлені розд. V та
підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (у тому числі щодо формування податкового кредиту) на період
використання особливостей оподаткування, встановлених п. 9 підрозд. 8 розд. ХХ
«Перехідні положення» ПКУ.
Отже, якщо перехід на єдиний податок за ставкою 2 відс. доходу відбувається після
набрання чинності Законом №2260 (починаючи з 27 травня 2022 року) та суб’єкти
господарювання мають можливість виконувати свої податкові обов’язки, то:
реєстрація в ЄРПН ПН/РК, складених за операціями з постачання товарів/послуг,
здійсненими протягом лютого-травня 2022 року, здійснювалася до 15 липня 2022 року;
податкова декларація з ПДВ (далі – декларація) за лютий-травень 2022 року,
подавалася до 20 липня 2022 року (тобто по 19 липня 2022 року включно);
граничний термін сплати податку за деклараціями за лютий-травень 2022 року – 31
липня 2022 року.
Втім кожен конкретний випадок щодо термінів реєстрації ПН/РК в ЄРПН, подання
звітності з ПДВ та сплати податку в умовах дії воєнного стану повинен розглядатися з
урахуванням конкретних обставин здійснених операцій та, зокрема, умов переходу на
спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відс., тому рекомендуємо платникам
звертатися до ДПС для отримання індивідуальної податкової консультації в порядку,
визначеному пунктом 52.1 статті 52 ПКУ, із детальним описом обставин, що виникли при
здійсненні операцій.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
