Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті
Державна податкова служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток
підприємств та забезпечення податкового контролю цього податку інформувала.
18 листопада 2022 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 13.09.2022
№274 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»,
зареєстрований в Міністерстві юстиції України 03.11.2022 за №1358/38694 (далі – Наказ №274), яким
затверджено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої
наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 №897, пов’язані з оподаткуванням податком на
прибуток підприємств операцій резидентів Дія Сіті – Платників податку на особливих умовах.
Наказ №274 виданий з метою реалізації положень Закону України від 14 грудня 2021 року
№1946-IХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо
стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон №1946), який набрав чинності 01
січня 2022 року.
Законом №1946 внесені зміни, зокрема, до розділу III «Податок на прибуток підприємств» 1
підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), якими
Передбачається запровадження заходів щодо стимулювання розвитку ІТ-індустрїї, зокрема
спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті – ІТ-компаній, що відповідатимуть вимогам,
передбаченим Законом України від 15 липня 2021 року №1667-ІХ «Про стимулюванню розвитку
цифрової економіки в Україні» (далі – Закон №1667), та включених до реєстру Дія Сіті.
Відповідно до : підпункту 134.1.8 пункту 134.1 статті 134 ПКУ об’єктом оподаткування
податком на прибуток підприємств є, зокрема, операції резидентів Дія Сіті – платників податку на
особливих умовах, що підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 135.2 статті 135, пунктом 137.10
статті 137 та пунктом 141.9 1 статті 141 ПКУ.
Пунктом 135.2 статті 135 ПКУ визначено, що базою оподаткування операцій резидента Дія
Сіті – платника податку на особливих умовах є грошове вираження об’єкта оподаткування,
розрахованого за правилами, визначеними цим пунктом та підпунктом 141.9 1 .3 пункту 141.9 1 статті
141 ПКУ. При здійсненні операцій, які є об’єктом оподаткування, у формі, відмінній від грошової,
базою оподаткування є вартість такої операції, визначена на рівні не нижче звичайної ціни.
Така база оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах
визначається з огляду на вартість операції без зменшення на суму утриманого податку на доходи
нерезидента.
Податок на операції резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах, визначений
як об’єкт оподаткування у підпункті 134.1.8 пункту 134.1 статті 134 ПКУ, є частиною податку на
прибуток.
Згідно з пунктом 136.8 статті 136 ПКУ під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті –
платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону №1667 ставка податку
встановлюється у розмірі 9 відсотків бази оподаткування, визначеної відповідно до положень пункту
135.2 статті 135, пункту 137.10 статті 137 та пункту 141.9 1 (крім підпунктів 141.9 1 .3 і 141.9 1 .4) статті 141
ПКУ.
Положеннями підпункту 141.9 1 .3 пункту 141.9 1 статті 141 ПКУ встановлено порядок
визначення бази оподаткування під час здійснення резидентом Дія Сіті – платником податку на
особливих умовах контрольованих операцій, умови не відповідають принципу «витягнутої руки», та
особливості визначення бази оподаткування.
Згідно з підпунктом 141.9 1 .4 пункту 141.9 1 статті 141 ПКУ, якщо резидент Дія Сіті – платник
податку на особливих умовах є контролюючою особою, окремим об’єктом оподаткування податком
на прибуток підприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований
прибуток контрольованої іноземної компанії, визначений відповідно до статті 39 2 ПКУ.
Більш детально про особливості обчислення та сплати податку на прибуток
підприємств резидентами Дія Сіті йдеться у листі ДПС України від 13.12.2022 №16349/7/99-
00-21-02-01-07 за посиланням https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-
dps/77840.html.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
Людмила КОБЕЛЬ
Погоджено:
Наталія СОРОКА
