Правила КІК, що набули з 1 січня 2022 року
Законом України від 16 січня 2020 року №466 «Про внесення змін до Податкового
кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та
логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» Розділ І Податкового кодексу
України (далі – ПКУ) доповнено статтею 39 2 «Контрольовані іноземні компанії».
Зауважимо, що контрольованою іноземною компанією визнається будь-яка юридична
особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що
знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України (пункт 39 2 .1.1 статті 39 2
ПКУ).
Контролюючою особою є фізична особа або юридична особа – резиденти України, що
є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної
компанії.
Підпунктом 39 2 .5.5 пункту 39 2 .5 статті 39 2 ПКУ зазначено, що фізична особа –
резидент України або юридична особа – резидент України зобов’язана повідомляти
контролюючий орган про:
- кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі
або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що
призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно
до вимог цієї статті;
- заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи
прибутку утворення без статусу юридичної особи;
- кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення
фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати
визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї
статті;
- ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку
утворення без статусу юридичної особи.
01 січня 2022 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 22 вересня
2021 року №512 «Про затвердження форми та Порядку надсилання до контролюючого
органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або
відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом України в іноземній
юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без
статусу юридичної особи» (далі – Наказ №512), яким:
- затверджено форму Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного
контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом України в
іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку
утворення без статусу юриднчної особи (далі – Повідомлення);
- Порядок надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок
здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного
контролю) резидентом України в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в
активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи (далі – Порядок).
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого
набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного
контролю).
Відповідно до пункту 7 Порядку Повідомлення надсилається до контролюючого
органу за основним місцем обліку фізичної особи – резидента.
Звертаємо увагу, що у разі набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі,
майнових прав на частку в активах, доходу чи прибутку утворення без статусу юридичної
особи, початку/закінчення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною
особою стосовно частки в активах, доходах чи прибутку декількох осіб Повідомлення
надсилається щодо кожної особи окремо.
Після надходження до контролюючого органу Повідомлення в електронній формі
здійснюється його обробка відповідно до вимог абзацу десятого пункту 42.6 статті 42 ПКУ
(пункт 9 Порядку).
Повідомлення подається до контролюючого органу фізичними (юридичними) особами
– резидентами України, починаючи з 01.01.2022.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
Людмила КОБЕЛЬ
Погоджено:
Наталія СОРОКА
