Про зміни до порядку блокування ПН та РК говорили онлайн в Головному управлінні ДПС в області
Нещодавно у Головному управлінні ДПС у Тернопільській області відбулася
Інтернет-конференція спільно з інформаційним порталом 0352.ua на тему «Зміни до порядку
блокування податкових накладних та розрахунків коригування». В онлайн режимі з
платниками спілкувалася начальниця управління з питань виявлення та опрацювання
податкових ризиків Головного управління ДПС у Тернопільській області Наталія Стецько.
Посадовицю запитували про зміни, що відбулися з 9 грудня 2023 року. Саме з цієї
дати набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 07.11.2023 № 1154 «Про
внесення змін до порядків, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 11
грудня 2019 р. № 1165».
Наталя Стецько пояснила, що змінено одну з ознак безумовної реєстрації податкової
накладної/розрахунку коригування (далі – ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних
(збільшено суму сплати ПДВ з 1 млн гривень до 10 млн гривень). При цьому ознаку
безумовної реєстрації в попередній редакції перенесено до показників, за якими визначається
позитивна податкова історія платника ПДВ (далі – позитивна історія). Пункт 2 позитивної
історії: показник буде спрацьовувати, якщо у платника протягом останніх 6 послідовних
місяців 75% податкового кредиту від усього обсягу придбання сформовано не більше, ніж по
чотирьох УКТЗЕД та 75% податкових зобов’язань від усього обсягу постачання – по одному
УКТЗЕД. При цьому «загальне навантаження» (показник D) має бути більше 5%. Пункт 5
позитивної історії: розрахунок показника щодо сплати єдиного внеску із заробітної плати
працівників змінено на сплату ПДФО. Показник буде спрацьовувати, якщо середньомісячна
сума ПДФО за останні 12 місяців більша суми ПДФО, розрахованої з подвійної мінімальної
заробітної плати та середньомісячна чисельність у такому періоді не менше 5 осіб.
Багато дописувачів цікавились, що змінилося в розрахунку показників, що
використовуються при проведенні автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК.
Де, Наталія Стецько зауважила, що змінився період для розрахунку – з прив’язкою до
строку сплати. Так, до 9.12.2023 року йшлося про останні 12 календарних місяців, що
передують місяцю, в якому складено ПН/РК. Однак, з 09.12.2023 наведено натупне
визначення показників S та Т.
S – загальна сума сплачених платником податку та його відокремленими підрозділами
сум ЄСВ та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, за період,
що припадає на останні 12 звітних (податкових) періодів, які передують календарному
місяцю, у якому ПН/РК прийнято для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк
сплати суми ПДВ.
T – загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що
оподатковуються за ставками, визначеними статтею 193 Кодексу, зазначена платником
податку в ПН/РК, зареєстрованих в Реєстрі за операціями у періоді, що припадає на останні
12 звітних (податкових) періодів, які передують календарному місяцю, у якому ПН/РК
прийнято для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк сплати суми ПДВ
Відтак, за основу беруться останні 12 звітних місяців, які передують календарному
місяцю, у якому ПН/РК прийнято для реєстрації, та за які настав граничний строк сплати
ПДВ.
Отже важливо, коли саме прийнято для реєстрації ПН/РК, а не те, коли її було
складено. Водночас при розрахунку цих показників відіграватиме роль сплив граничного
строку сплати ПДВ – 30-те число місяця, наступного за звітним. Такий строк має настати.
Посадовиця розповіла про розрахунки показників Рпоточ (сума ПДВ, зазначена
платником податку в ПН/РК, які зареєстровані в Реєстрі у поточному календарному місяці, з
урахуванням прийнятої для реєстрації в Реєстрі ПН/РК) та Pнайб (найбільша місячна сума
ПДВ, зазначена платником податку у ПН/РК, зареєстрованих в Реєстрі за операціями
останніх 12 звітних (податкових) періодів, які передують місяцю, в якому ПН/РК прийнято
для реєстрації в Реєстрі, та за які настав граничний строк подання декларації з ПДВ).
Дописувачі отримали фахові відповіді на всі запитання щодо заявленої тематики.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
