Чи зазначається код пільги у розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату повернення товару дія пільги закінчилась?
Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом Міністерства
фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрований в Міністерстві юстиції України
26.01.2016 № 137/28267 (далі – Порядок № 1307).
Відповідно до п. 16 Порядку № 1307 код пільги з ПДВ зазначається у графі 9
податкової накладної, яка заповнюється у разі здійснення операцій з постачання
товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.
Код відповідної пільги з ПДВ зазначається згідно з Довідниками податкових пільг
(Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших
податкових пільг), які затверджені ДПС, станом на дату складання податкової накладної.
Згідно з п. 21 Порядку № 1307 у разі здійснення коригування сум податкових
зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової
накладної, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до
ст. 192 розд. V Податкового кодексу України постачальник (продавець) товарів/послуг
складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної
(далі – розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в Єдиному реєстрі
податкових накладних аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних, крім
випадків, передбачених Порядком № 1307.
Отже, якщо на дату повернення товару закінчилась дія податкової пільги, то у
розрахунку коригування до податкової накладної зазначається код пільги, який було
зазначено у податковій накладній.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
