Виправляємо помилку, допущену в графі 9 «Код пільги» податкової накладної
Порядок заповнення податкової накладної, затверджено наказом Міністерства
фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України
26.01.2016 № 137/28267 (далі – Порядок № 1307).
Відповідно до п.п. 7 п. 16 Порядку № 1307 код пільги зазначається у графі 9
податкової накладної, яка заповнюється у разі здійснення операцій з постачання
товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.
Код відповідної пільги з ПДВ зазначається згідно з Довідниками податкових пільг
(Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших
податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної.
Відповідно до п. 21 Порядку № 1307 у разі здійснення коригування сум податкових
зобовʼязань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової
накладної, не повʼязаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до
ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI постачальник
(продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних
показників до податкової накладної (далі ‒ розрахунок коригування) за формою згідно з
додатком 2 до податкової накладної.
При складанні розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених
при складанні податкової накладної, не повʼязаних із зміною суми компенсації вартості
товарів/послуг, у розрахунку коригування зазначаються виправлені дані.
Коригування графи 9 «Код пільги» табличної частини розділу Б податкової накладної,
у зв’язку з виправленням помилок (зазначено невірний (помилковий) код пільги), допущених
при складанні податкової накладної, не повʼязаних із зміною суми компенсації вартості
товарів/послуг, здійснюється у такому порядку:
- показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «‒»
окремо в кожній графі;
- додається новий рядок з виправленими показниками, якому присвоюється новий
черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній.
При цьому рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «‒», та
новому рядку з виправленими показниками, що його замінює, присвоюється однаковий
порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини
розділу Б розрахунку коригування, та наводиться код причини коригування «104».
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
