В яких рядках декларації з ПДВ відображаються операції, пов’язані з визначенням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ?
Відповідно до п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) при
анулюванні реєстрації особи як платника податку, якщо товари/послуги, необоротні активи,
суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в
оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в
останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як
платника податку зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах,
необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних
активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації
платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно
до закону.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом
Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (далі – Порядок № 21).
Згідно з п. 9 розд. ІІІ Порядку № 21 у складі податкової декларації з ПДВ (далі –
декларація) подаються передбачені Порядком № 21 додатки.
Пунктом 3 розд. V Порядку № 21 передбачено, що у разі формування суми
податкових зобов’язань за звітний (податковий) період на підставі податкових накладних, не
зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) на дату подання
декларації, відомості про такі податкові накладні зазначаються у таблиці 1.1 додатка 1
«Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових
накладних/розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному
реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з
вивезення за межі митерї території України у митному режимі експорту окремих видів
товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування» (Д1) до декларації (далі
– додаток 1).
Операції, пов’язані з визначенням податкових зобов’язань у зв’язку з анулюванням
реєстрації платника ПДВ, відображаються у рядках 4.1, 4.2 та/або 4.3 декларації. При цьому,
якщо на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстровано податкові накладні, складені за
такими операціями, відомості про них зазначаються у таблиці 1.1 додатка 1.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
