Порядок заповнення податкової накладної, якщо товари/послуги, необоротні активи починають використовуватись не в господарській діяльності
Відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник
податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування,
визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного
(податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни,
встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами,
необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг,
необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – якщо під час
такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового
кредиту), якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання
або починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською діяльністю
платника податку (крім випадків, передбачених п. 189.9 ст. 189 ПКУ).
Згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції
України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), при складанні податкових
накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10-15 Порядку № 1307, у верхній
лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з
причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема, «13 – Складена у
зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в
господарській діяльності».
Пунктом 11 Порядку № 1307 визначено, що при нарахуванні податкових зобов’язань
відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ платник податку складає окрему зведену податкову
накладну за товарами/послугами, необоротними активами, які призначаються для їх
використання/починають використовуватися, зокрема, в операціях, що не є господарською
діяльністю платника податку, у графі «Зведена податкова накладна» якої зазначається код
ознаки «1». Така зведена податкова накладна складається не пізніше останнього дня звітного
(податкового) періоду.
У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування
(П.І.Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється
умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за
наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
Таблична частина розділу Б зведеної податкової накладної з типом причини «13»
заповнюється з урахуванням таких особливостей:
у графі 2 зазначаються опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця),
а також дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого
платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він
визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ (п.п. 1 п. 16 Порядку №
1307);
у графах 3.1, 3.3 зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з
Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП) (п.п. 2 п. 16 Порядку № 1307);
у графах 4 та 5 зазначається одиниця виміру товарів/послуг (п.п. 3 п. 16 Порядку №
1307);
графи 3.2.1, 6-8, 10 та 11 заповнюються у загальному порядку;
графи 3.2.2 та 9 не заповнюються, оскільки при складанні такої зведеної податкової
накладної відсутня інформація, яка підлягає внесенню до таких граф.
У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I-VІІІ
заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
