Податкова накладна: заповнення інформації щодо дати та номеру договору (контракту)
Правила складання податкової накладної (у тому числі заповнення її обов’язкових
реквізитів) регулюються ст. 201 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) та
регламентуються Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом
Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції
України 26.01.2016 за № 137/28267, зі змінами (далі – Порядок № 1307).
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ на дату виникнення податкових зобов’язань
платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з
використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного
підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої
платником особи відповідно до вимог Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII
«Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» та зареєструвати її в
Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) у встановлений ПКУ термін.
Перелік обов’язкових реквізитів, які зазначаються у податковій накладній, визначено
у пп. «а»-«л» п. 201.1 ст. 201 ПКУ.
При складанні платником податку податкової накладної за операціями з вивезення
товарів за межі митної території України, у податковій накладній зазначаються, зокрема,
дата та номер договору (контракту), а також відповідна відмітка про форвардний контракт,
якщо вивезення товарів за межі митної території України здійснюється на підставі
форвардного контракту (п.п. «л» п. 201.1 ст. 201 ПКУ).
Згідно з п. 12 Порядку № 1307, з урахуванням змін, внесених наказом Міністерства
фінансів України від 09.08.2024 № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових
актів Міністерства фінансів України» (зі змінами), які набрали чинності 01.10.2024, у разі
здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України у верхній лівій
частині податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з
вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору
(контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території
України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у
спеціальному полі робиться позначка «X».
Отже, у податкових накладних, складених за операціями з вивезення товарів за межі
митної території України, які з 01.10.2024 подаються на реєстрацію до ЄРПН, дата та номер
договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної
території України товарів, а також відмітка про форвардний контракт (у разі вивезення
товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту), підлягають
обов’язковому заповненню.
Податкова накладна, складена з порушенням таких вимог, не приймається до
реєстрації в ЄРПН.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
