Про порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» до податкової декларації з ПДВ?
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість
затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в
Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289.
Подання додатку 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного
значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного
(податкового) періоду» є обов’язковим при заповненні рядка 19 податкової декларації з ПДВ
(далі – декларація).
У таблиці 1 додатка 2 здійснюється повна деталізація (розшифровка) від’ємного
значення, зазначеного у рядку 19 декларації, а саме:
у графах 2, 3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне
значення (заповнюється у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення,
починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання
декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим
звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначаються дві цифри місяця (наприклад «03»);
у графі 3 – чотири цифри року (наприклад «2024»);
у графі 4 вказується індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний
податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а
саме:
у разі формування від’ємного значення за рахунок:
– ввезення товарів на митну територію України – зазначається власний
індивідуальний податковий номер платника;
– отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній
території України – зазначається умовний індивідуальний податковий номер
«500000000000»;
– коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2
розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) –
зазначається умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;
– залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку
на додану вартість станом на 01 липня 2015 року, на яку відповідно до п.п. 3 п. 34 підрозд. 2
розд. XX ПКУ було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200 прим. 1.3 ст.
200 прим. 1 ПКУ, та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за
результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року/III квартал 2015 року –
зазначається умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у графі
2 зазначається «07», в графі 3 – «2015», графи 5 та 7 не заповнюються);
– за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів
при заповненні графи 4 додатка 2 – зазначається власний індивідуальний податковий номер
платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних
операцій);
у графі 5 вказується період складання податкової накладної, розрахунку коригування
кількісних і вартісних показників, іншого документа;
у графі 6 відображається загальна сума від’ємного значення (з подальшою її
деталізацією у графах 8-10);
у графі 7 проставляється ознака (+) від’ємного значення, отриманого
правонаступником від реорганізованого платника податку;
у графах 8–10 зазначаються суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до
напрямку їх спрямування, а саме:
у графі 8 – сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на
додану вартість (рядок 20.1 декларації);
у графі 9 – сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за
поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/послуг у
попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до
Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації).
При декларуванні у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок
коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX
«Перехідні положення» ПКУ (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»),
обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатку 2 підлягає сума податку, яка фактично
сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за операціями
з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі
підпункту «б» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;
у графі 10 – сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного
звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
