Інформація для платників акцизного податку
Головне управління ДПС у Тернопільській області інформує, що Законом України від
04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та
інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» (далі
– Закон № 4115-ІХ) внесено зміни до Кодексу в частині зміни ставок акцизного податку на
тютюнові вироби та особливості застосування валютних курсів при нарахуванні податкових
зобов’язань з акцизного податку. Зазначені зміни набули чинності з 25.03.2025 року.
Щодо внесених змін Законом № 4115-ІХ до Кодексу
Законом № 4115-ІХ внесено зміни до пункту 215.3 статті 215 Кодексу, у зв’язку з чим
ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну та
рідини, що використовуються в електронних сигаретах, починаючи з 25.03.2025 року
визначаються в одиницях виміру «євро».
Також статтю 391 розділу І Кодексу викладено в новій редакції. Відповідно до абзацу
п’ятого підпункту 391.1 статті 391 розділу І Кодексу для цілей визначення податкових
зобов’язань зі сплати акцизного податку з тютюнових виробів, рідин, що використовуються
в електронних сигаретах, тютюнової сировини та тютюнових відходів застосовується
офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком
України, що діяв на 0 годин першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в
якому здійснюється:
реалізація тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах,
вироблених на митній території України, або подання митної декларації при ввезенні
тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, на митну
територію України;
нарахування зобов’язань з акцизного податку з тютюнової сировини та тютюнових
відходів згідно із нормами Кодексу.
Особливості визначення податкових зобов’язань з акцизного податку з
урахуванням внесених змін до Кодексу
Згідно з абзацом другим пункту 46.6 статті 46 Кодексу до визначення нових форм
декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий
період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними
форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Форма декларації з акцизного податку (далі – Декларація) і Порядок заповнення та
подання декларації з акцизного податку (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства
фінансів України від 23.01.2015 № 14 «Про затвердження форми декларації з акцизного
податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку», зареєстрованим в
Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за №105/26550.
З урахуванням змін, внесених Законом № 4115-ІХ до Кодексу, та визначення
починаючи з 25.03.2025 року ставки акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та
промислові замінники тютюну та рідин, що використовуються в електронних сигаретах в
одиницях виміру «євро» до визначення нових форм декларацій, декларування податкових
зобов’язань з акцизного податку за діючою формою необхідно здійснювати наступним
чином.
Податкові зобов’язання з акцизного податку за операціями з реалізації вироблених в
Україні із ввезених на митну територію України тютюнових виробів, тютюну та
промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах,
необхідно відображати у розділі Б Декларації розраховані відповідно до:
додатку 1 «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції)
(крім транспортних засобів) на які встановлено специфічні ставки акцизного податку» (далі –
Додаток 1);
додаток 2 «Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які
встановлено специфічні та адвалерні ставки акцизного податку одночасно» (далі – Додаток
2).
Щодо відображення у податковій звітності за березень 2025 року операцій, які
підлягають оподаткуванню при зміні, починаючи з 25.03.2025 ставки податку з гривні
на євро
Оскільки ставки акцизного податку в євро на тютюнові вироби та рідини, що
використовуються в електронних сигаретах, почали застосовуватися з 25.03.2025, то за
березень 2025 року у Додатку 1 та Додатку 2 до Декларації оподатковані операції
відображаються окремими рядками за ставками податку, що діяли до 24.03.2025 (включно)
та почали діяти з 25.03.2025.
Щодо відображення ставок акцизного податку/мінімального акцизного
податкового зобов’язання, які визначено в євро
У Додатку 1 розрахунки податкових зобов’язань за діючими ставками необхідно
відображати згідно порядку заповнення граф 12, 16, 21 Додатку 1 до Декларації. При цьому
графи 12, 14 заповнюються до 24.03.2025 – в гривнях, з 25.03.2025 – в євро з урахуванням
перерахунку за офіційним курсом встановленим Національним банком України.
У Додатку 2 розрахунки податкових зобов’язань за діючими ставками необхідно
відображати згідно порядку заповнення граф 14, 15, 16, 19, 20, 21, 26. При цьому графи 15,
19, 20 заповнюються в гривнях, в тому числі з 25.03.2025 з урахуванням перерахунку за
офіційним курсом гривні до євро, встановленого Національним банком України.
Щодо відображення курсу євро
Для визначення податкових зобов’язань із сплати акцизного податку з тютюнових
виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, застосовується офіційний
курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на 00 годин
першого дня календарного півріччя, що передує півріччю, в якому здійснюється
реалізація/ввезення на митну територію тютюнових виробів, рідин, що використовуються в
електронних сигаретах. Таким чином з 25.03.2025 по 31.06.2025 включно застосовується
офіційний курс гривні до євро станом на 01 липня 2024 року (43,2658 гривень до 1 євро),
який:
відображається з урахуванням чотирьох знаків після коми у спеціально відведеному
полі Додатку 1 до Декларації;
враховується як множник до ставки акцизного податку/мінімального акцизного
податкового зобов’язання в євро – при обрахунку ставки акцизного податку/мінімального
акцизного податкового зобов’язання в гривнях, які зазначаються у графах 13, 17 та 18
Додатку 2 до Декларації з заокругленням до двох знаків після коми.
Щодо обчислення податкових зобов’язань
У графі 15.2 рядка «Усього (округлення до цілого значення)» Додатку 1 сума
податкових зобов’язань з акцизного податку на тютюнові вироби та рідини, що
використовуються в електронних сигаретах, за операціями, які є об’єктом оподаткування
визначається як сума показників по графі 15.2, які розраховані як добуток обороту з
реалізації (передачі), ввезення товару (Оборот тютюн. вир. гр.9), ставки акцизного податку у
перерахунку на одиницю виміру товару (гр. 14) та офіційного курсу гривні до євро – для
ставки встановленої в євро з 25.03.2025.
У графі 21 Додатку 2 сума податкових зобов’язань з акцизного податку на сигарети з
операцій, які є об’єктом оподаткування, визначається як сума показників (по гр. 21), які
розраховуються з урахуванням ставок акцизного податку/мінімального акцизного
податкового зобов’язання в гривнях, у тому числі які перераховані з євро за офіційним
курсом гривні до євро (58 євро – 2 209,42 гривень, 73 євро – 3 158,40 гривень, 78 євро –
3374,73 гривень).
Строки подання декларації з акцизного податку за березень 2025 року
Декларацію з урахуванням нововведень, які набрали чинності 25.03.2025 року,
платники податку, визначені пунктом 223.2 статті 223 Кодексу з урахуванням положень
пункту 49.21 статті 49 Кодексу, подають до контролюючого органу за місцем реєстрації за
березень 2025 року в терміни не пізніше 21 квітня поточного року.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
