Податкова знижка на пожертви: умови та підтвердження витрат
Відповідно до підпункту 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України
(ПКУ), фізична особа – платник податку на доходи має право зменшити свій
оподатковуваний дохід за результатами звітного року на суму коштів або вартість майна,
переданих у вигляді пожертв чи благодійних внесків неприбутковим організаціям.
Такі організації на момент передачі коштів або майна повинні відповідати вимогам
пункту 133.4 статті 133 ПКУ. Розмір знижки не може перевищувати 4% загального
оподатковуваного доходу платника за відповідний рік.
Документальне підтвердження витрат
Згідно з підпунктом 166.2.1 пункту 166.2 ПКУ, до податкової знижки включаються
лише ті витрати, які фактично понесені протягом року та підтверджені документами:
квитанціями, фіскальними або товарними чеками;
прибутковими касовими ордерами;
копіями договорів (за наявності), у яких вказано вартість і термін оплати.
Копії таких документів (крім електронних) подаються разом із декларацією про
майновий стан і доходи. Оригінали не надсилаються до податкової, але повинні зберігатися
платником протягом строку давності, встановленого ПКУ. Якщо витрати підтверджені
електронним розрахунковим документом, у декларації достатньо вказати його реквізити.
Контролюючий орган не має права вимагати від платника документи або їх копії, що
вже є в державних реєстрах чи інформаційних базах, доступних податковій безоплатно
(підпункт 166.2.3 ПКУ).
Поняття та оформлення пожертви
Згідно з Цивільним кодексом України (ЦКУ), пожертва – це дарування грошей,
цінних паперів чи іншого майна для досягнення заздалегідь визначеної мети (стаття 729).
Договір пожертви вважається укладеним з моменту її прийняття і регулюється нормами про
договір дарування, якщо інше не передбачено законом.
Особливий порядок передбачений для договорів дарування валютних цінностей між
фізичними особами на суму, що перевищує 50-кратний неоподатковуваний мінімум: такий
договір укладається письмово та посвідчується нотаріально (стаття 719 ЦКУ).
Договір може укладатися в будь-якій формі, якщо законом не встановлено інше.
Важливий нюанс для податкової знижки
Якщо платник податку декларує право на податкову знижку за сумами, переданими у
вигляді пожертви, одним із підтверджуючих документів обов’язково є копія договору про
пожертву. Натомість для благодійних внесків неприбутковим організаціям такої вимоги
законодавство не встановлює.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
