Чи треба збільшувати фінрезультат на 30 % при безоплатному отриманні ТМЦ від нерезидента?
Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств відповідно до абзацу
першого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України (ПКУ) є прибуток із
джерелом походження з України та за її межами. Він визначається шляхом коригування
фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), що відображений у
фінансовій звітності підприємства згідно з національними стандартами бухобліку або МСФЗ,
на різниці, передбачені положеннями ПКУ.
За п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат збільшується на 30 %
вартості товарів (у тому числі необоротних активів, крім орендних), робіт та послуг,
придбаних у:
– неприбуткових організацій, внесених до Реєстру на дату придбання, якщо загальна
вартість таких закупівель за рік перевищує 25 мінімальних зарплат (крім бюджетних установ,
Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і об’єднань страховиків, створених
за вимогами закону);
– нерезидентів, зареєстрованих у країнах із переліку, затвердженого КМУ відповідно
до ст. 39 ПКУ;
– нерезидентів із організаційно-правовими формами, включеними до переліку КМУ
згідно з п.п. «г» п.п. 39.2.1.1 ПКУ, які не сплачують податок на прибуток у країні реєстрації
або не є її податковими резидентами.
Водночас ці вимоги не застосовуються, якщо операція не є контрольованою, а витрати
підтверджені за принципом «витягнутої руки» відповідно до ст. 39 ПКУ (без подання звіту).
Отже, якщо підприємство безоплатно отримує товарно-матеріальні цінності від
нерезидента і витрати нерезидентом не понесені, різниця для коригування фінансового
результату до оподаткування за п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ не виникає.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
