Повернення внеску учаснику: коли виникає обов’язок сплатити ПДФО та військовий збір?
Правовий статус товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ) і товариств з
додатковою відповідальністю (ТДВ), порядок їх створення, діяльності, припинення, а також
права та обов’язки учасників визначає Закон України від 06.02.2018 № 2275-VIII «Про
товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (Закон № 2275).
Статутний капітал товариства формується з часток учасників, виражених у гривні (ч.
1 ст. 12 Закону № 2275). Крім того, статут може передбачати створення додаткового капіталу
за рахунок внесків учасників без зміни статутного капіталу (ч. 4 ст. 12 Закону № 2275). У
рішенні загальних зборів визначається розмір внеску. Внести можна гроші, цінні папери чи
інше майно (якщо інше не встановлено законом).
Правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу, а також права та
обов’язки учасників щодо нього визначаються статутом та/або корпоративним договором (ч.
5 ст. 12 Закону № 2275).
Щодо оподаткування: порядок визначає розд. IV Податкового кодексу України (ПКУ).
Об’єктом оподаткування ПДФО є загальний оподатковуваний дохід фізичної особи-
резидента (п.п. 163.1.1 ст. 163 ПКУ). Доходи, що включаються до нього, наведено у ст. 164
ПКУ, серед яких – інші доходи, крім тих, що звільнені (ст. 165 ПКУ).
Згідно з п.п. 165.1.31 ст. 165 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається
основна сума поворотної фінансової допомоги, що повертається платнику. Тому внесок до
додаткового капіталу при його поверненні учаснику в межах фактичного внеску не
оподатковується. Якщо ж учаснику повертається більша сума, ніж він фактично вносив, то
різниця вважається доходом і підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на
загальних підставах.
Сектор інформаційної взаємодії
Головного управління ДПС у Тернопільській області
